审计专业判断的十种方法
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2025-02-12
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审计专业判断的十种方法
审计专业判断由与审计事项相关的事实、审计标准、审计
人员的专业经验和思维能力等要素构成。其目的是解决审计事
项是否真实、合法、有效和客观存在，是否准确无误，它存在
于审计活动的全过程，依赖于审计人员的专业技术知识水平和
经验丰富程度、政策法规熟悉程度及思维能力，是审计取证、
定性、评价和处理的前提。下面简介十种常用的审计专业判断
方法。
一、成竹在胸
审计人员对被审计单位的有关情况比较了解，而与审计资
料存在差异，应当判断存在问题，这是发现账外账和小金库及
贪污私分、违规支出的有效方法。如审计人员已了解到被审计
单位有经营资产,但账上没有此类收入的记录，可判断有账外
收入,应进一步检查相关合同等资料。再如，单位的人均人员
支出与本地区本部门人均支出水平不相称,应检查报表是否准
确,是否存在违规发放支出等问题。
二、身临其境
审计人员把自己置于被审计单位环境之中，深入审计事项
(生产、经营、管理、服务业务活动)发生或经过的现场，亲身
经历、操作、体验，证实审计事项的存在性和正确性，如对单
位内控系统流程检查内部控制制度是否健全有效,是否存在漏
洞;生产工艺工艺流程检查物耗和能耗水平及生产能力平衡状
况,检查设备设施的运转和完好程度等。
三、换位思考
审计人员把自己看成被审计单位的负责人、财会人员、管
理员、业务员、经办人员，以其心理来思考审计事项为什么存
在、怎样办理、采取什么手段、会出现什么结果，又是怎样逃
避检查和处罚的，以其人之道还治其人之心。如在检查检查挤
占挪用专款、虚报冒领补贴、偷漏税收、账外设账、贪污私分、
超发乱补等问题就常用这种方法进行判断。
四、逆向推理
审计人员用相反的思维方式,逆业务流程倒查、反向定理和
证据推断审计事项是否真实合法有效．一是从结果向源头倒查，
看审计事项的业务程序是否合法；二是假定会计处理和信息及
资金使用是正确真实有效的，用足够的实事证据和公认的标准、
定律、公式推定其不正确、不真实、不合法或无效益。反之亦
然。有些事项看似真实合法有效，而实质上是虚假、违法、无
效的。如资产处置、资源开发利用、奖金福利发放、集资利息
支付、销售费用包干、职务消费货币化、专项资金拨付与使用、
货物采购、招待费开支等业务活动中的问题需要用反证法判定。
五、追踪溯源
审计人员按照审计事项的轨迹，追根溯源，除弄清其行为
的社会历史和客观原因外,还要从主观动机、过程和手段、结
果和危害程度等方面存在的因果关系分析判断审计事项不真实、
不合法、无效益产生的根源和真相，如果属于主观故意造成的，
则应判断相关责任人应当承担的责任程度。审计事项偏离审计
标准一般是主观人为为所致，都有决策人、审批人、主管人、
经手人、收款或付款人等相关责任人。如工程项目建设中的无
计划、无设计、无环评和超计划、超标准、超规模及不实行公
开招投标、监理、合同制等问题，还有违规征用地、开发、建
设，工程质量不达标、造价不真实、专款不专用和虚报冒领、
偷税漏税、损失浪费等问题，都要查清来龙去脉、刨根问底，
评判问题的性质和原因，界定责任人的责任。
六、逻辑推理
摘要：
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审计专业判断的十种方法审计专业判断由与审计事项相关的事实、审计标准、审计人员的专业经验和思维能力等要素构成。其目的是解决审计事项是否真实、合法、有效和客观存在，是否准确无误，它存在于审计活动的全过程，依赖于审计人员的专业技术知识水平和经验丰富程度、政策法规熟悉程度及思维能力，是审计取证、定性、评价和处理的前提。下面简介十种常用的审计专业判断方法。一、成竹在胸审计人员对被审计单位的有关情况比较了解，而与审计资料存在差异，应当判断存在问题，这是发现账外账和小金库及贪污私分、违规支出的有效方法。如审计人员已了解到被审计单位有经营资产,但账上没有此类收入的记录，可判断有账外收入,应进一步检查相关合同等...
