银行承兑汇票业务的审计方法
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2024-12-26
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银行承兑汇票业务的审计方法
在我国社会信用体系尚未完善的情况下，银行承兑汇票的
大量签发、承兑、贴现，势必导致诸多问题。从现实情况看，
银行承兑汇票业务在签发、承兑环节存在的问题有：商业银行
继续违规签发银行承兑汇票；商业银行利用银行承兑汇票账外
放款；不法企业利用银行承兑汇票诈骗银行资金；企业签发无
真实贸易背景银行承兑汇票违规融资。银行承兑汇票业务在贴
现环节存在的问题有：没有建立有效的内部控制制度，不法企
业套取资金；银行为赚取利差，对商品交易真实性放宽审核标
准；不法企业、投资理财公司等单位联手套现，用于投机或转
贷；众多银行参与倒票赚取利差。审计人员在审计中要针对银
行承兑汇票存在的问题认真审查，为促进规范和发展票据业务
服务。
一、对违规签发、承兑环节的审计
（一）对银行利用银行承兑汇票违规融资的审查。主要审
查承兑金额较大的分支行是否按规定收取保证金；是否落实授
信条件，办理有效担保；是否超过本行的授信额度；承兑申请
人是否符合银行承兑条件，银行有无弄虚作假为有不良贷款记
录的企业继续签发银行承兑汇票；有无为融资平台公司通过签
发银行承兑汇票继续违规融资。
（二）对用银行承兑汇票掩盖不良贷款的审查。通过检查
银行承兑汇票台账，审查有无将银行承兑汇票垫款长期挂于往
来科目等；通过分析性复核，对年末年初都有金额的单位进行
审查，关注日期的衔接和金额相近的票据，检查承兑人的关联
公司，有无为同一客户开出无贸易背景银行承兑汇票用以掩盖
不良贷款问题。
（三）对利用银行承兑汇票账外放贷的审查。经过检查银
行承兑汇票中的已用、作废、未用的票据，注意发现是否存在
开出银行承兑汇票而未进行登记的账外经营行为。
（四）对利用银行承兑汇票诈骗银行资金的审查。首先，
检查不良贷款、垫款等科目，分析有多少是由于银行承兑汇票
发生垫款形成的；其次，对企业目前状况、保证金来源、商品
交易真实性方面进行重点审查。
（五）对企业利用银行承兑汇票违规融资的审查。一是从
购销合同入手，分析银行承兑汇票金额与企业规模是否匹配，
对于金额巨大的套现票据，商品交易数量往往超出企业实际的
生产经营能力。二是审查承兑申请人是否为缴纳增值税企业；
摘要：
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银行承兑汇票业务的审计方法在我国社会信用体系尚未完善的情况下，银行承兑汇票的大量签发、承兑、贴现，势必导致诸多问题。从现实情况看，银行承兑汇票业务在签发、承兑环节存在的问题有：商业银行继续违规签发银行承兑汇票；商业银行利用银行承兑汇票账外放款；不法企业利用银行承兑汇票诈骗银行资金；企业签发无真实贸易背景银行承兑汇票违规融资。银行承兑汇票业务在贴现环节存在的问题有：没有建立有效的内部控制制度，不法企业套取资金；银行为赚取利差，对商品交易真实性放宽审核标准；不法企业、投资理财公司等单位联手套现，用于投机或转贷；众多银行参与倒票赚取利差。审计人员在审计中要针对银行承兑汇票存在的问题认真审查，为促进规...
