值得关注的7个审计敏感点
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2024-12-13
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侵权投诉
值得关注的 7个审计敏感点
审计人员在审计过程中,根据审计线索推测被审计单位管理层
存在舞弊和欺诈的可能性,一旦发现有暗示舞弊和欺诈行为迹象,
就要追根究底,尤其在进行调查时,需要特别关注下列审计敏感点。
一、关联交易
当关联交易对财务指标有重大影响时,审计人员应给予重点的
关注。最理想的证据应来自第三方的。此外,关联交易中的价格及
费用条款往往与正常交易有很大区别。关联交易,尤其在年末,常
常被用来粉饰财务状况和经营成果,关联实体之间的默契及内部安
排一般是不公开的,如回购的安排。由于难以获得关联交易的全部
资料,审计人员应尽早确定属于高风险领域的关联交易,并在审计
过程中时刻关注。
二、应收账款及收入的确认
审计人员应注意那些通过提前确认收入或记录虚假交易的方式
虚报误报收入的行为。被审计单位有可能通过发运未被订购的产品、
曲解质量保证条款或退货约定、夸大长期工程完工进度等方式来虚
增收入。此外,还有可能将代销计入正常销售。审计人员在制定针
对收入确认的审查程序时,应注意被审计单位的业务和所在行业特
有的风险。这一领域中欺诈行为常有以下迹象:顾客账户上有大量
或大额的调整、较大比例的分期付款;被审计单位声称某些平衡未
能达到,年初的退货率偏高或销售额偏低,应收账款的增加与销售
额的增加不协调,销售额的增加未能带来现金的增加或收现期的过
长等。
三、存货
被审计单位可以通过夸大期末存货,压低销售费用,以掩盖存
货短缺或过时,或者夸大资产。由于审计人员一般是通过观察存货
来完成某些审计程序的,因此存货成为一个风险特别高的领域。了
解存货审计程序的被审计单位可以利用审计人员对实物证据的依赖
而掩盖存货方面的欺诈活动。对存货的观察和审计程序必须谨慎客
观地执行,并由训练有素的资深审计人员进行监督。审计程序和范
围一经确定,审计人员通常不能听凭被审计单位的意愿轻易变动。
存货方面的欺诈迹象有:计划外的存货囤积,管理层声称无法提供
存货入库的时间记录,存货周转指标与行业水平不一致,关键品种
的存货经常短缺,退货比例过高,存货的永续盘存记录及成本核算
资料不全等。
四、期后事项
粉饰了年末财务报表的被审计单位往往会在来年年初记录虚假
的交易以掩盖上年年末的虚假记载。例如被审计单位可以在来年年
初作一笔假的记录以表明实际收到了年末发生的应收账款。审计人
员应严格执行年末截止期测试,评价被审计单位对来年年初的大额
现金交易所作的解释,尤其当收入和应收款项目的审计风险较高时,
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值得关注的7个审计敏感点 审计人员在审计过程中,根据审计线索推测被审计单位管理层存在舞弊和欺诈的可能性,一旦发现有暗示舞弊和欺诈行为迹象,就要追根究底,尤其在进行调查时,需要特别关注下列审计敏感点。 一、关联交易 当关联交易对财务指标有重大影响时,审计人员应给予重点的关注。最理想的证据应来自第三方的。此外,关联交易中的价格及费用条款往往与正常交易有很大区别。关联交易,尤其在年末,常常被用来粉饰财务状况和经营成果,关联实体之间的默契及内部安排一般是不公开的,如回购的安排。由于难以获得关联交易的全部资料,审计人员应尽早确定属于高风险领域的关联交易,并在审计过程中时刻关注。 二、应收账款及收...