对直播带货税收征管问题研究与探索
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2024-12-13
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对直播带货税收征管问题研究与探索
根据《中国网络视听发展研究报告（2023）》，截至
20*年*月，我国网络直播用户规模达*.*亿户，*.*％的用户
在半年内通过网络视频或直播平台购物，直播已成为日常
生活快消品营销的重要渠道。新型网络经济高速发展，但
传统的税收法律制度尚不适应这样的快节奏。尽管在目前
的税收征管领域综合治税被反复提起，但是实际效果并不
很理想，跨部门之间涉税数据传递不畅、部分地区人为地
制造“税收洼地”等问题层出不穷，税款严重流失，给我
国在直播带货行业的税收征管带来了挑战。长此以往，直
播带货行业难以合法合规运行。本文对直播带货行业现存
税收征管问题进行剖析，并提出针对性建议，对于维护税
收公平、促进直播带货行业有序发展具有现实意义。
一、直播带货模式及纳税规定
网络直播带货的主流模式有两种：一种是主播个人带货；
另一种是主播成立经营实体带货。两种模式下的纳税规定
有所不同。
（一）主播个人带货模式
如果主播不属于公司员工，以个人身份为商家直播带货，
直播平台按比例与其共同分配收入。主播获得的收入主要
有销售商品获得的佣金、坑位费和“粉丝”打赏，这部分
收入要按劳务报酬所得缴纳税费。主播的劳务报酬所得对
应*％～*％的*级超额累进税率，通常由直播平台代扣代缴。
此外，主播还需要缴纳增值税、城建税和附加税。
如果主播与公司签订劳动合同，根据公司的定位不同，
纳税分两种情况。
①当主播服务公司为卖货公司时，主播的工作内容服从
公司安排，直播带货是其工作的一部分。卖货公司申请账
号，然后分派到具体主播，由其进行直播带货。这时主播
在平台上取得的收入属于公司，而主播相当于销售人员，
其获得的收入性质为工资薪金所得，要按规定税率*％～*
％的*级超额累进税率缴纳个税。②当主播服务的是ＭＣＮ
（多频道网络）机构时，首先由ＭＣＮ机构接单，然后Ｍ
ＣＮ机构将任务分派给主播，收入包含销售商品获得的佣
金、坑位费和“粉丝”打赏等，中间会进行两次结算。第
一次结算是指卖货公司按照合同约定好的收入分配比例，
在直播平台和ＭＣＮ机构之间进行分配。第二次结算是指
ＭＣＮ机构按比例获得收入之后，再根据劳动合同约定的
比例分配给主播。此时，主播取得的收入属于个人劳务所
得，要按劳务报酬税率*％～*％的*级超额累进税率进项缴
纳个税，通常由直播平台代扣代缴。另外，主播还需要缴
纳增值税、城建税和附加税。
（二）主播成立经营实体带货模式
主播成立企业，并以企业的名义与商家签订协议，其直
播收入属于企业的业务收入。根据实际情况，这种模式的
涉税内容主要体现在以下两个方面：①当主播为个体工商
户时，其所负责的经营实体需要与直播平台签订合约，事
先约定好双方的收入分配比例，根据规定需要缴纳增值税
城建税及附加税、个人所得税；②当主播成立公司时，需
按一定的比例与直播平台分配收入，缴纳增值税、城建税
及附加税、企业所得税。除小型微利企业有特殊规定外，
一般适用税率为*％。
二、直播带货税收征管中出现的问题
（一）申报制度不完善
目前，我国纳税申报方式主要分为 3种：纳税人直接申
报、邮寄申报、发送数据电文申报。其中，通过电子申报
系统申报的方式较为适合无实际经营地址的直播带货行业
但是不能完全满足直播带货行业纳税申报需求。首先，尽
管《网络直播营销管理办法（试行）》规定直播平台需要
向相关部门报送主播的相关信息，但是实际上有些平台并
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对直播带货税收征管问题研究与探索根据《中国网络视听发展研究报告（2023）》，截至20*年*月，我国网络直播用户规模达*.*亿户，*.*％的用户在半年内通过网络视频或直播平台购物，直播已成为日常生活快消品营销的重要渠道。新型网络经济高速发展，但传统的税收法律制度尚不适应这样的快节奏。尽管在目前的税收征管领域综合治税被反复提起，但是实际效果并不很理想，跨部门之间涉税数据传递不畅、部分地区人为地制造“税收洼地”等问题层出不穷，税款严重流失，给我国在直播带货行业的税收征管带来了挑战。长此以往，直播带货行业难以合法合规运行。本文对直播带货行业现存税收征管问题进行剖析，并提出针对性建议，对于维护税收公平...
