（5篇）关于内部控制指导意见材料合集
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2024-12-13
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关于内部控制指导意见材料合集（5篇）
第1篇
(一)内部控制审计规范工作的内容
内部控制，即内部控制制度的建立与实施，是为了实现企业的目标，
如股东利益最大化、尽可能保护所有利害关系人的权利等。通过内
部控制，达到兴利与防弊，特别是提高经营效益的目的。如果企业
内部控制失效，提供的会计信息也就无法真实地反映企业财务状况
和经营成果。
内部审计不仅仅只是一种保证活动，更多的是一种咨询活动，并且
内部审计的目标与组织目标是一致的：都是为了增加组织价值。
(二)我国的内部控制审计规范研究工作现状
在借鉴西方内部控制审计规范的同时，我国的内部控制审计规范研
究与实践工作也取得了相应的发展。从 2006 年起，内部控制审计规
范的研究制定工作进入了快车道，我国力求在借鉴 SOX 法案的基础
上形成自己的内部控制规范体系。2008 年财政部等五部委出台了
《内控基本规范》，这标志着中国版的 SOX 法案的诞生。由于这一
基本规范是原则性的，还需要有进一步的指南性文件以使规范更具
操作性，2009 年，《内控基本规范》配套指引(征求意见稿)应运而
生。2010 年4月26 日，在征求意见稿的基础上，财政部等五部委联
合了《企业内部控制规范》配套指引。至此，我国的内部控制规范
体系基本完善，为企业评价内部控制工作、注册会计师执行内控审
计工作提供了具体指导。
二、我国审计规范工作存在的问题
(一)我国尚未形成完善的内部控制审计准则
内部控制审计准则制定问题一直是国内外学者密切关注的热点问题
之一。调查研究发现，现阶段，国内部分审计师以多种不同的执业
准则为依据开展内部控制审计活动。受诸多不稳定性因素的影响，
部分执业准则在目标定位方面已严重脱离现行实际状况，无法满足
内部控制审计的要求。2010 年，我国政府部门出台《内部控制审计
指引》，这一政策虽然对审计师能够更好的执行内部控制审计起到
借鉴意义，但仍然未明确审计师在执行内部控制审计时所要依据的
准则和规范，只是在后附中简单的提到“审计师已严格按照《企业
内部控制审计指引》和《中国注册会计师执业准则》的相关要求执
行了内部控制审计”。
一方面，《内部控制审计指引》仅在部分方面对内部控制审计具有
指导作用，而未对审计方法的选择、审计计划的审核及审计过程中
的评价等方面做到明确指导，可想而知，其指导作用也就没有什么
可期待的了。正因如此，使得国内多数事务所只能够依据《中国注
册会计师其他鉴证业务准则第 3101 号》、《内部控制审计指导意
见》及《中国注册会计师准则第 1211 号》等准则执行内部控制审计
活动。另一方面，主动将内部控制的测试和评价业务从财务报表审
计业务中脱离出来，这一举动打破了传统的一次性业务或面向特定
企业的业务，实现了与财务报表审计并列的经常性业务。尤为注意
的是在《内部控制审计指引》背景下，财务报告内部控制审计已成
为注册会计师的法定业务。
(二)我国上市公司内部审计报告存在着问题
1.内部审计报告中缺乏非财务报告内部控制。内部审计报告由财务
报告内部控制和非财务报告内部控制共同构成。研究调查显示，我
国大多数上市公司在制定内部审计报告时，过于重视财务报告内部
控制，而忽略了非财务报告内部控制的重要性，因此，一定程度上
削弱了内部审计报告的高效性。
2.内部审计报告中披露的大都为标准审计意见。目前，我国上市公
司内部审计报告中主要具有四种参考格式：标准格式、否定意见格
式、带强调事项段的无保留意见格式以及无法表示意见格式。在样
本数据中，我国上市公司均采取无保留审计意见格式，究其根本在
于上市公司大都不愿意自主披露非标准审计意见的报告，同时，会
计师事务所未能够保持独立性，多为附和被审计公司的要求而出具
无保留意见，导致我国上市公司内部审计流于形式，无法充分发挥
其职能。
(三)我国当前存在准则并非内部控制审计的恰当执业标准
在查阅的内部控制审计师报告中，事务所主要提及了以下执业准则：
中国注册会计师协会(以下简称中注协)于2002 年2月15 日单独的
《内部控制审核指导意见》、中注协2006 年颁布的《中国注册会计
摘要：
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