20条超实用反‘舞弊审计经验总结
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2024-12-12
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侵权投诉
20 条超实用反‘舞弊审计经验总结
1、制定审计方案，检查相关文件、协议，了解机构的
设置、管理、程序和实务，检查内部控制制度，评价内控
制度的强点与弱点，对内控弱点进行重点审计。
2、了解过去曾发生过的舞弊类型，确定舞弊可能存在
的领域，审查舞弊者是否使用了不当的会计政策，检查隐
匿亏损，夸大业绩及偷逃税款等经济事项，披露事实真相。
3、测试各机构的工作目标和道德环境，思考舞弊当事
人的动机，分析在何种环境和状况下，揭露财务人员利用
手中权利通过串通转移、支取挪用等手段侵占各种资财，
营私舞弊。
4、寻找潜在的能证明有问题会计事项的文件，审查这
些文件的异常现象，如虚假制造、篡改、歪曲。更改会计
报表进而据以编制相应的会计记录、原始凭证等会计资料
和其他相关资料；不适当的账目分类；长年不结的往来款
项等。
5、确定有效的调查方式，查明账户余额中有问题的和
异常的会计事项，如随意改变资产、负债、所有者权益、
费用、成本的确认标准或计量方法，以便虚列、多列、少
列、不列费用、成本情况，披露编造虚假收益或隐瞒收益
情况。
6、收集保存证据，证实资产损失、伪造会计事项和虚
假财务报表存在的事实；进而获得刑事、民事或保险方面
的索赔权利。
7、确认舞弊犯罪事实的证据，确认被怀疑人是否是这
资舞弊行为的唯一个人，确认被怀疑人从中得到某种好处
的准确证据，是否存在无法说明来源的财产，生活水平是
否超出收入水平。
8、评价调查发现的结果，在舞弊调查各阶段，都要用
证据标准来衡量和评价调查结果，对口头证据要仔细询问
找出破绽；对书面证据要细心审查，找出漏洞；对实物证
据要细致观察，找出疑点，以确定某种断言、某一公众关
注热点或举报是否存在舞弊事实证据，并能说明其意图动
机。
9、从异常时间上发现问题。从经济业务发生的特定时
间上发现异常时间。如果会计凭证上没有反映业务发生的
特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显
矛盾，就应视为异常时间，需要借助其他资料，进一步核
查。
10、从时间长短中发现异常时间。在商品购销过程中，
商品的购、销、调、存有一定的先后顺序，并且可以凭借
有效单据测算正常的时间，如果发现先后顺序无故颠倒，
或在时间上远远超过了正常时间，就需要进一步查明原因。
11、从异常的地点发现问题。一是从距离的远近发现
异常地点。企业经营过程中，同一商品可以从多渠道，多
地点采购，在同等条件下为节约成本，应就近采购，而舍
近求远，或频繁多次倒买倒卖的采购行为，就有拉关系，
得回扣，贪污钱财之嫌，应作为异常地点，进一步查明原
因。二是从商品流向发现异常地点。商品流向决定了购销
业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的
内容无关或相矛盾，电应视为异常地点做进一步调查。三
是从异常数字中发现问题。从数字值的大小变化发现异常
数字。要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费
每月有个正常的数值区间，而某一个月的管理费突然上升
许多，就是异常数字，需要作进一步审查，以便弄清疑点
从数字的正负方向发现异常数字。应把握经济业务本身应
该是正数，还是应该是负数，或者既可以是正数又可能是
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20条超实用反‘舞弊审计经验总结1、制定审计方案，检查相关文件、协议，了解机构的设置、管理、程序和实务，检查内部控制制度，评价内控制度的强点与弱点，对内控弱点进行重点审计。2、了解过去曾发生过的舞弊类型，确定舞弊可能存在的领域，审查舞弊者是否使用了不当的会计政策，检查隐匿亏损，夸大业绩及偷逃税款等经济事项，披露事实真相。3、测试各机构的工作目标和道德环境，思考舞弊当事人的动机，分析在何种环境和状况下，揭露财务人员利用手中权利通过串通转移、支取挪用等手段侵占各种资财，营私舞弊。4、寻找潜在的能证明有问题会计事项的文件，审查这些文件的异常现象，如虚假制造、篡改、歪曲。更改会计报表进而据以编制相应的...
