值得关注的7个审计敏感点
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2024-08-22
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值得关注的 7个审计敏感点
审计人员在审计过程中，根据审计线索推测被审计单位管理层
存在舞弊和欺诈的可能性，一旦发现有暗示舞弊和欺诈行为迹象，
就要追根究底，尤其在进行调查时，需要特别关注下列审计敏感点。
一、关联交易
当关联交易对财务指标有重大影响时，审计人员应给予重点的
关注。最理想的证据应来自第三方的。此外，关联交易中的价格及
费用条款往往与正常交易有很大区别。关联交易，尤其在年末，常
常被用来粉饰财务状况和经营成果，关联实体之间的默契及内部安
排一般是不公开的，如回购的安排。由于难以获得关联交易的全部
资料，审计人员应尽早确定属于高风险领域的关联交易，并在审计
过程中时刻关注。
二、应收账款及收入的确认
审计人员应注意那些通过提前确认收入或记录虚假交易的方式
虚报误报收入的行为。被审计单位有可能通过发运未被订购的产品、
曲解质量保证条款或退货约定、夸大长期工程完工进度等方式来虚
增收入。此外，还有可能将代销计入正常销售。审计人员在制定针
对收入确认的审查程序时，应注意被审计单位的业务和所在行业特
有的风险。这一领域中欺诈行为常有以下迹象：顾客账户上有大量
或大额的调整、较大比例的分期付款；被审计单位声称某些平衡未
能达到，年初的退货率偏高或销售额偏低，应收账款的增加与销售
额的增加不协
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值得关注的7个审计敏感点 审计人员在审计过程中，根据审计线索推测被审计单位管理层存在舞弊和欺诈的可能性，一旦发现有暗示舞弊和欺诈行为迹象，就要追根究底，尤其在进行调查时，需要特别关注下列审计敏感点。 一、关联交易 当关联交易对财务指标有重大影响时，审计人员应给予重点的关注。最理想的证据应来自第三方的。此外，关联交易中的价格及费用条款往往与正常交易有很大区别。关联交易，尤其在年末，常常被用来粉饰财务状况和经营成果，关联实体之间的默契及内部安排一般是不公开的，如回购的安排。由于难以获得关联交易的全部资料，审计人员应尽早确定属于高风险领域的关联交易，并在审计过程中时刻关注。 二、应收账款及收...
