银行存款账户舞弊的审计方法
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2024-07-05
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银行存款账户舞弊的审计方法
银行存款是货币资金的主要部分，无论在企业、行政
事业以及其它经济单位或社团组织，它都是重要的支付手
段，在会计核算业务中占有相当的比重，同时，它具有流
动性大、使用灵活、容易兑现的特点。一些单位利用银行
存款账户营私舞弊屡禁不止。下面介绍几类利用银行存款
账户舞弊的审计方法。
一、公款私存舞弊
公款私存舞弊指行为人利用职务之便，将公款以个人
名义开户，在银行或其他金融机构存储，从而达到侵吞利
息或长期占用单位资金之目的。对此类舞弊行为审计的基
本技巧是盘点存折或存单和现金。盘点前先审查“银行存
款日记账”余额与总账“银行存款”余额是否相符，在此
基础上对出纳员保管的存折或存单进行盘点，看其是否存
在公款私存问题，盘点存折或存单的同时，对出纳员保管
的现金进行盘点，看有无以个人名义存折或存单抵充库存
现金的情况，经过核对日记账与总账余额、盘点存折或存
单和现金，公款私存类舞弊行为就能很快得以查证。
二、出借银行账户舞弊出借银行账户舞弊并不常见，
但只要发生就一定是行为人为收取对方好处费，违反国家
有关财务制度规定，擅自为其他单位或个人提供银行账户
用以套取现金的舞弊行为。对此类舞弊行为的审计技巧，
要求审计人员留心审阅“银行存款日记账”中的摘要及余
额记录，分析有无收付款不正常业务内容或模糊不清的摘
要，如存在收付款不正常业务内容或模糊不清的摘要情况
就应进行账证核对，搞清对方单位与被审计单位是什么关
系，是否存在业务往来，在条件允可的情况下调查对方单
位情况，经过以上几个步骤就能查证被审计单位是否存在
出借银行账户的问题。
三、签发空头、空白支票舞弊
签发空头、空白支票舞弊主要表现是违规签发和使用
支票，对此类舞弊行为的审计技巧，要求审计人员特别关
注银行存款账户“减少”时的凭证来发现线索，然后采取
调查询问有关当事人，查证是否存在签发空头支票和空白
支票问题。审查支票使用过程是否严格按规定要求做到正
确、合理、合法，重点关注签发支票是否指定专人、开出
支票是否记载收款单位和付款用途、签发即期支票是否记
入结算账户、作废支票是否注销及妥善保管。此外对空白
支票签发审计还应关注是否经过单位领导人的批准，财会
部门在单位领导人批准后，签发空白支票还必须满足三个
条件，即：只限于转账支票并在支票上写明收款单位名称
签发日期、用途和限额及限期报账；只限有权填写支票的
人员并进行登记或办理借领手续；只限本单位财务人员签
发不得交给对方单位代为签发。否则就视为舞弊。
四、提现用途不合法、不合理舞弊
提现用途不合法、不合理舞弊发生较为常见，是指行
为人从银行存款中提取现金后，不按规定用途使用，而是
用于不合法、不合理开支的舞弊行为。对此类舞弊行为的
审计技巧，要求审计人员审查“现金日记账”摘要栏内有
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银行存款账户舞弊的审计方法银行存款是货币资金的主要部分，无论在企业、行政事业以及其它经济单位或社团组织，它都是重要的支付手段，在会计核算业务中占有相当的比重，同时，它具有流动性大、使用灵活、容易兑现的特点。一些单位利用银行存款账户营私舞弊屡禁不止。下面介绍几类利用银行存款账户舞弊的审计方法。一、公款私存舞弊公款私存舞弊指行为人利用职务之便，将公款以个人名义开户，在银行或其他金融机构存储，从而达到侵吞利息或长期占用单位资金之目的。对此类舞弊行为审计的基本技巧是盘点存折或存单和现金。盘点前先审查“银行存款日记账”余额与总账“银行存款”余额是否相符，在此基础上对出纳员保管的存折或存单进行盘点，看其是...
