竣工决算审计的十个必审.docx
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2024-06-20
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竣工决算审计的十个必审
在建设项目审计中， 一个很重要的内容就是项目的竣工
决算审计，在实施这项审计时，应该关注把握以下这十个主
要关键点：
一、审查项目竣工决算报告的编制情况
审计人员应重点了解决算编制工作的责任单位，其 编制
依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，
对项目遗留问题的处理是否合规。重点关注实际投资核算，
包括建安工程投资、设备投资、待摊投资核算的真实和准确，
待摊投资支出的合法、合规性以及分摊方法的合理性，特别
是建设单位管理费、勘察设计费、土地征用费等前期费用的
核算、分摊是否合法、合规。
二、审查项目建设及概算执行情况
重点关注项目建设是否按照批准的初步设计概算进行，
在取得项目的竣工决算表后，整理汇总一个概算与实际投资
的对比明细表，将其中实际投资与概算投资出入较大的单项
工程作为审查的重点，在此基础上逐项分析超概算或节约的
具体内容与原因，比如是否存在概算外项目和扩大工程规模、
提高建设标准的情况，有无重大工程质量事故和经济损失或
投资浪费等情况。
三、 审查建设项目资金来源
根据项目设计概算批复，审核建设资金来源是否与设计
概算内容一致，工程建设过程中建设资金到位情况等。
四、审查交付使用财产和在建工程造价真实性
重点关注交付使用财产是否真实、完整， 移交手续是
否 齐全、合规， 其中切勿忽略各类备品配件、工器具等的
交付 移交； 同时关注大额无形资产、流动资产、铺底流动
资金是
否真实、正确。
五、审查工程造价真实性和合规性（由注册造价师核实）
重点审查成本核算是否完整，关注有无挤占工程成本，
提高工程造价，转移建设投资的问题， 实际审计中应注意以
下若干问题。
（一）整体把握建安工程成本。重点关注各类设计变更、
现场签证、材料价差等工程结算， 特别是工程结算时对于各
类成本费用的调增调减， 通过审查其支撑性资料来判断其真
实性， 分析合法合规性， 对于提交的结算资料有疑点的可具
体延伸资料提交方， 要求提供资料原件和相应的财务会计资
料。
（二） 重点核查施工工程量。通过比对招标工程量、施
工图量、竣工图量，结合设计变更或工程联系单的具体内容，
来核查分析施工工程量的准确性。由于工程量的计算量大
且 繁琐， 可以有重点地审查投资比例较大的分项工程， 如
混凝 土结构梁、板、柱、钢结构等， 和容易混淆或出漏洞的
项目， 如建筑工程中的内外墙体、面积应以实砌体积计算。
此外，
工程量的计算也可作为评价设计单位工作质量的依据。
（三） 审核工程物资材料用量及价差。 物资材料用量审
摘要：
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竣工决算审计的十个必审在建设项目审计中，一个很重要的内容就是项目的竣工决算审计，在实施这项审计时，应该关注把握以下这十个主要关键点：一、审查项目竣工决算报告的编制情况审计人员应重点了解决算编制工作的责任单位，其编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对项目遗留问题的处理是否合规。重点关注实际投资核算，包括建安工程投资、设备投资、待摊投资核算的真实和准确，待摊投资支出的合法、合规性以及分摊方法的合理性，特别是建设单位管理费、勘察设计费、土地征用费等前期费用的核算、分摊是否合法、合规。二、审查项目建设及概算执行情况重点关注项目建设是否按照批准的初步设计概算进行，在取得项目的竣工决...
