国企内控审计方法、要点
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2024-04-20
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国企内控审计方法、要点
一、审计方法
1、控制审计方法
（1）收集、审阅现行的部管理制度。
主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，
分析掌握被审计单位部管理制度执行的关键环节和重点监控点，
评价部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法
规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，
是否存在制度性缺陷或管理漏洞。
（2）收集、审阅对所属部门管理的控制度。
主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相
关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违
规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督
的情况，是否真正起到监管职责。
（3）收集、审阅重点业务流程。
通过抽查重点业务事项，重点审计单位预算和其他财政财务
收支情况，检查和评价被审计单位是否严格遵守部管理制度，是
否存在被审计单位向所属部门输送利益、营私舞弊、损失浪费、
挤占挪用等问题。
2、控制审计测试
符合性测试是对部控制制度的遵循情况进行检查评审的活动。
其目的是测试执行情况符合制度要求的程度。它所采用的方法主
要有：审阅证据、跟踪重做、以及实地观察等；实质性测试是对
被审单位的经济信息，各种数据进行审核检查的活动，其目的在
于验证、评估信息本身的合法性、真实性。测试中常用的方法有
盘存法、询证法、账户分析法、调节法、鉴定法等。
二、审计要点
1、管理制度的完善情况
包括部管理制度是否健全，执行是否有效。不相容岗位相互
分离制度是否健全、部授权审批控制制度，重大事项集体决策和
会签制度，是否根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，成
立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济
活动实行统一管理。是否强化对经济活动的预算约束，使预算管
理贯穿于经济活动的全过程。是否建立资产日常管理制度和定期
清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措
施，确保资产安全完整。是否建立健全本单位财会管理制度，加
强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责
任制，规会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会
计账簿和财务会计报告处理程序。是否根据国家有关规定和单位
的经济活动业务流程，在部管理制度中明确界定各项经济活动所
摘要：
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国企内控审计方法、要点一、审计方法1、控制审计方法（1）收集、审阅现行的部管理制度。主要包括预算管理、财务管理、资产管理、业务管理等制度，分析掌握被审计单位部管理制度执行的关键环节和重点监控点，评价部管理制度建立健全情况，以及各项管理制度与现行法律法规、政策规定是否相一致，能否满足部门职责要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。（2）收集、审阅对所属部门管理的控制度。主要包括对所属部门管理的项目、程序、考核标准，查阅相关考核记录及监管措施办法，重点关注所属单位是否发生重大违规问题、重大责任事故。评价被审计单位对所属部门管理和监督的情况，是否真正起到监管职责。（3）收集、审阅重点业务流程。...
