在构建新时期国际税收工作新机制的思考
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2024-04-06
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在构建新时期国际税收工作新机制的思考
经济决定税收，作为国家税收的国际方面，世界政治经济
格局的重大变动必然深刻影响国际税收。面对百年未有之
大变局，如何认识和把握国际税收新任务，如何构建新时
期国际税收工作的新机制，如何迎接新挑战、开创新局面
是当前亟待研究的重大课题。
一、新时期国际税收职能的新定位
国际税收是国家税收的国际方面，在开放经济条件下，国
际税收影响着国际经济格局和一国对外开放程度。在当前
错综复杂的国际经济环境下，应重新认识和定位国际税收
的职能，以应对新时期国际税收面临的新形势及新挑战。
笔者认为，新时期国际税收的职能构成应为“×＋×＋×”模式，
即一个基本职能、一个核心职能和四个辅助职能。
（一）基本职能
税收是一国政府财政最主要的收入形式和来源，其本质是
国家凭借公共权力，按照法律规定的标准和程序，强制无
偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关系。组织财政
收入是税收最基本的职能。一国对纳税人跨境交易活动取
得的所得进行课税，就产生了国际税收，因而组织财政收
入也是国际税收的基本职能。
（二）核心职能
税收管辖权是国家主权的重要组成部分，是国家权益的重
要体现。在当前数字经济快速发展、跨境税源争夺激烈、
跨境逃避税普遍存在的情形下，必须管理好国家税收的国
际方面，防止税基侵蚀和利润转移，实现利润在经济活动
发生地和价值创造地征税，切实维护国家的税基安全。因
此，维护国家税收权益是国际税收的核心职能。
（三）辅助职能
跨境经济活动受世界政治经济形势、国内市场环境等因素
的影响，国际税收在其中虽然发挥着重要作用，但不是主
导性的，而是辅助性的。国际税收政策一定程度上影响要
素的跨境流动，进而影响跨境经济活动的资源配置和社会
经济发展；同时，通过对跨境税源的变化分析，监控经济
的健康程度，客观反映一国外向型经济的发展程度。因此
在基本职能和核心职能的衍生下，国际税收具有捍卫国家
经济安全、促进国际经济合作、促进世界经济增长、参与
全球治理等辅助职能。
二、建立并完善国际税收工作新机制
新时期下，根据国际税收职能的新定位，要相应建立和完
善国际税收工作新机制，就必须以数据治理为核心，以风
险管理为导向，以分级分类为抓手，将服务、管理、调查
贯穿于国际税收工作始终，按×W 要素构建环环相扣、运行
顺畅、循序渐进、螺旋式上升的新机制。
摘要：
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在构建新时期国际税收工作新机制的思考经济决定税收，作为国家税收的国际方面，世界政治经济格局的重大变动必然深刻影响国际税收。面对百年未有之大变局，如何认识和把握国际税收新任务，如何构建新时期国际税收工作的新机制，如何迎接新挑战、开创新局面是当前亟待研究的重大课题。一、新时期国际税收职能的新定位国际税收是国家税收的国际方面，在开放经济条件下，国际税收影响着国际经济格局和一国对外开放程度。在当前错综复杂的国际经济环境下，应重新认识和定位国际税收的职能，以应对新时期国际税收面临的新形势及新挑战。笔者认为，新时期国际税收的职能构成应为“×＋×＋×”模式，即一个基本职能、一个核心职能和四个辅助职能。（一）...
