关于煤电企业增值税“退、减、缓”税收优惠政策效应调研报告
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2024-04-06
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关于煤电企业增值税“退、减、缓”税收
优惠政策效应调研报告
2022 年《政府工作报告》明确提出要实施新的组合式
税费支持政策。本文聚焦 20XX 年以来增值税留抵退税、税
率下调、延缓缴税等增值税“退、减、缓”税收优惠政策
效应分析，注重理论研究和实践调研相结合，通过走访、
座谈、问卷调查等方式，重点对 X市X区（以下简称“X
区”）煤电企业实施增值税“退、减、缓”税收优惠政策
的效果开展深度调研。X区共有 X户煤电企业，其中煤电
企业 X、煤电企业 X和煤电企业 X是X区代表性的三大煤
电企业，X—X 年合计实现税收收入 X.X 亿元，其中增值税
收入占全区煤电企业增值税收入的 X.X%以上，近 X年来每
年成为 X区通报表彰的纳税超 X万元大户，纳税信用等级
均为 A级。本文以 X区三大煤电企业为研究样本，重点采
集三大煤电企业 X年以来的税收数据，分析煤电企业增值
税“退、减、缓”税收优惠政策实施效应，并就未来政策
完善提出建议。
一、增值税“退”税政策效应分析
（一）背景
20XX 年之前，企业期末留抵税额不直接退还企业，但
可以结转下期或以后纳税期继续抵扣，冲抵以后纳税期的
销项税额，减少以后纳税期的应纳税额。20XX 年，国家出
台《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政
策的公告》（财政部税务总局海关总署公告 20XX 年第 39
号），自 20XX 年4月1日起试行增值税期末留抵税额
退税制度，符合增量留抵退税条件的企业可以退还一定比
例的增量留抵税额，将原需要在以后纳税期才能抵扣的进
项税额提前予以退还，目的是减轻市场主体的税费负担，
直接为企业提供现金流，助力企业进行设备技术改造或科
技投入，提升企业转型升级、高质量发展的信心和预期。
2022 年，面临新的经济下行压力，国家进一步加大增值税
留抵退税政策力度，在 3月出台了《财政部税务总局关于进
一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财
政部税务总局公告 2022 年第 14 号），将电力、热力、燃气
及水生产和供应业纳入政策范围，从增量和存量两方面入
手为企业提供现金流，进一步缓解企业经营压力，推动企
业技术改造和设备更新，助力企业转型升级和高质量发展。
X区三大煤电企业中，煤电企业 2此前已进行了部分技
术改造升级，自 20XX 年4月1日以来，由于资金等方面的
原因没有发生大额技术改造设备购进。
20XX—20XX 年，只有煤电企业 3留抵退税的减负效
果显著，分别退还留抵税额 1395.07 万元、2331.46 万元。
2022 年，留抵退税政策力度进一步加大，煤电企业 1和煤
电企业 3分别申请退还留抵税额 456.70 万元和 4578.37 万元。
下面以煤电企业 3享受留抵退税情况为例进行政策效应分析。
由于2022 年留抵退税政策效果还未充分显现，图1显
示了20XX—20XX 年煤电企业 3进项税额、销项税额及留
抵税额情况。可以看出：
20XX—20XX 年期间企业销项税额大于进项税额；自
20XX 年4月1日起，符合增量留抵退税条件的企业可以退
还增量留抵税额政策实施后，20XX 年和 20XX 年煤电企业
3进项税额均高于销项税额，进而使煤电企业 3在20XX 年
和20XX 年分别获得留抵退税额 1395.07 万元和 2331.46 万
元。
（二）增值税“退”税政策效应分析
1.切实减轻了企业税收负担。比较煤电企业 3留抵退税
前后增值税负担率变化情况可以发现，相较20XX 年2.0%
的税收负担率，20XX 年和 20XX 年煤电企业 3税收负担率
显著下降，分别仅为－0.7%和－0.5%，充分显现留抵退税
政策对煤电企业的减负效应。在新冠肺炎疫情和错综复杂
的国际局势影响下，煤价持续处于高位，煤电企业采购成
本高企。在这种背景下，增值税留抵退税政策切实减轻了
煤电企业的税收负担，在一定程度上有效减缓了企业生产
经营压力。
2.缓解了企业经营发展的资金压力，提升了企业设备技
术改造、转型升级发展的积极性。进一步深入调研发现，
煤电企业 3从20XX 年开始购进的大额设备主要用于投产燃
气发电机项目，建设 3×100MW 级燃气—蒸汽联合循环机组，
以发展节能环保为目标，优化能源结构，促进企业转型升
级。煤电企业 3在燃机项目建设期间进项税额大于销项税额，
常态化存在留抵税额，于 20XX 年和 20XX 年分别申请留抵
退税 1395.07 万元和 2331.46 万元。留抵退税政策通过退还
税额的方式，直接为煤电企业 3
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关于煤电企业增值税“退、减、缓”税收优惠政策效应调研报告2022年《政府工作报告》明确提出要实施新的组合式税费支持政策。本文聚焦20XX年以来增值税留抵退税、税率下调、延缓缴税等增值税“退、减、缓”税收优惠政策效应分析，注重理论研究和实践调研相结合，通过走访、座谈、问卷调查等方式，重点对X市X区（以下简称“X区”）煤电企业实施增值税“退、减、缓”税收优惠政策的效果开展深度调研。X区共有X户煤电企业，其中煤电企业X、煤电企业X和煤电企业X是X区代表性的三大煤电企业，X—X年合计实现税收收入X.X亿元，其中增值税收入占全区煤电企业增值税收入的X.X%以上，近X年来每年成为X区通报表彰的纳税超X万元...
